Zdanění kryptoměn v roce 2026

Obchodujete s kryptoměnami a nejste si jistí, jak správně odvést daně? Nejste sami. Česká legislativa v oblasti zdanění kryptoměn prošla v roce 2025 zásadními změnami, které přinesly jak nové výhody (časový test, vyšší limity osvobození), tak nové povinnosti.

V tomto průvodci vám krok za krokem vysvětlíme, kdy musíte kryptoměny danit, jaké sazby platí, jak využít osvobození a jak správně vyplnit daňové přiznání. Všechny informace jsou aktuální pro zdaňovací období 2026.

Česká národní banka ani Finanční správa nepovažují kryptoměny za platební prostředek. Z právního hlediska jsou kryptoměny klasifikovány jako nehmotný movitý majetek.

To má zásadní dopad na zdanění: příjmy z prodeje nebo směny kryptoměn spadají pod § 10 zákona o daních z příjmů (ostatní příjmy). Důležité je, že samotné držení kryptoměny na peněžence nebo burze žádnou daňovou povinnost nezakládá – i když její hodnota mezitím výrazně narostla.

Zdanění kryptoměn se řídí standardními sazbami daně z příjmů fyzických osob:

• 15 % – základní sazba pro většinu poplatníků
• 23 % – zvýšená sazba, pokud váš celkový roční základ daně přesáhne 36násobek průměrné mzdy (pro rok 2025 je to 1 676 052 Kč)

U právnických osob se příjmy z kryptoměn zahrnují do celkového hospodářského výsledku a daní se sazbou 21 % (platí od roku 2024).

Od 15. února 2025 platí dvě klíčové výjimky, díky kterým nemusíte z kryptoměn platit žádnou daň:

Časový test (3 roky)

Pokud kryptoměnu držíte déle než 3 roky a teprve poté ji prodáte nebo směníte, je příjem od daně osvobozen. Platí přitom roční limit osvobozených příjmů 40 milionů Kč. Časový test se počítá od data nákupu do data prodeje.

Hodnotový test (100 000 Kč)

Pokud vaše celkové příjmy (nikoliv zisky) z prodeje nebo směny kryptoměn za kalendářní rok nepřesáhnou 100 000 Kč, jsou od daně osvobozeny. Pozor – jedná se o hrubé příjmy, ne o čistý zisk. A pokud tuto hranici překročíte byť o jedinou korunu, daníte celou částku, ne jen rozdíl.

Jako fyzická osoba uvádíte příjmy z kryptoměn v daňovém přiznání v příloze č. 2 (ostatní příjmy dle § 10 ZDP). Zdanitelným příjmem je rozdíl mezi prodejní cenou a prokazatelnými náklady na pořízení (včetně transakčních poplatků).

Klíčová pravidla:

• Pokud vaše celkové ostatní příjmy (§ 10) za rok nepřesáhnou 50 000 Kč, nemusíte podávat daňové přiznání pouze z tohoto titulu
• Do limitu 50 000 Kč se počítají všechny ostatní příjmy, nejen ty z kryptoměn
• Můžete si snížit základ daně o odčitatelné položky (dary, úroky z hypotéky, penzijní spoření) a uplatnit slevy na dani (na poplatníka: 30 840 Kč)
• Při příjmech nad 5 000 000 Kč z jedné transakce máte ohlašovací povinnost vůči Finanční správě

Pro podnikatele a firmy platí odlišná pravidla:

• Sazba daně z příjmů právnických osob: 21 % (od roku 2024)
• Příjmy z kryptoměn se zahrnují do celkového hospodářského výsledku – ztrátu v jiné oblasti podnikání lze kompenzovat ziskem z kryptoměn (a naopak), ale výhradně ve stejném účetním období
• OSVČ, která obchoduje s kryptoměnami soustavně, může tyto příjmy zahrnout do § 7 (příjmy ze samostatné činnosti) místo § 10
• Na těžbu kryptoměn se u podnikatelů vztahuje DPH, avšak samotné obchodování s kryptoměnami je od DPH osvobozeno (§ 54 zákona o DPH)

Základní vzorec pro výpočet daně z kryptoměn je jednoduchý:

Zdanitelný zisk = prodejní cena − pořizovací cena − transakční poplatky

Pokud jste kryptoměny nakupovali postupně za různé ceny, máte dvě možnosti, jak určit pořizovací cenu:

Představte si, že jste v roce 2024 koupili 0,5 BTC za 500 000 Kč a v roce 2025 dalších 0,5 BTC za 750 000 Kč. V roce 2026 prodáváte 0,8 BTC za celkovou cenu 2 000 000 Kč.

Vážený průměr

Celkové náklady: 500 000 + 750 000 = 1 250 000 Kč za 1 BTC. Náklady na 0,8 BTC: 1 250 000 × 0,8 = 1 000 000 Kč. Zdanitelný zisk: 2 000 000 − 1 000 000 = 1 000 000 Kč. Daň (15 %): 150 000 Kč.

Metoda FIFO

První nákup: 0,5 BTC za 500 000 Kč (jednotková cena 1 000 000 Kč/BTC). Druhý nákup: 0,5 BTC za 750 000 Kč (jednotková cena 1 500 000 Kč/BTC). Prodej 0,8 BTC: prvních 0,5 BTC z 1. nákupu (500 000 Kč) + 0,3 BTC z 2. nákupu (0,3 × 1 500 000 = 450 000 Kč). Celkové náklady: 500 000 + 450 000 = 950 000 Kč. Zdanitelný zisk: 2 000 000 − 950 000 = 1 050 000 Kč. Daň (15 %): 157 500 Kč.

Kromě běžného obchodování existují další situace, které mohou zakládat daňovou povinnost:

Staking a lending

Odměny ze stakingu nebo půjčování kryptoměn se daní jako ostatní příjmy (§ 10). Příjem vzniká v okamžiku přijetí odměny a oceňuje se tržní cenou v den přijetí. Na staking a lending se nevztahuje časový test – odměny musíte danit vždy.

Airdropy

Bezúplatně přijaté kryptoměny (airdropy) se posuzují jako příjem z darování. Pro fyzické osoby platí osvobození do 50 000 Kč ročně od jednoho zdroje. Nad tento limit jde o zdanitelný příjem.

Těžba (mining)

Příjem z těžby vzniká v okamžiku prodeje vytěžené kryptoměny. Jako náklady si lze odečíst prokazatelné výdaje na elektřinu, hardware a provoz. Pokud těžíte soustavně, jde o podnikatelskou činnost a příjmy spadají pod § 7 (samostatná činnost).

1. Shromážděte podklady

Připravte si záznamy o všech transakcích za uplynulý rok: nákupy, prodeje, směny, příjmy ze stakingu. Většina burz (Binance, Coinbase, Anycoin) umožňuje export historie transakcí.

2. Vypočítejte zdanitelný zisk

Použijte metodu váženého průměru nebo FIFO. Odečtěte prokazatelné náklady na pořízení a transakční poplatky.

3. Vyplňte daňové přiznání

Příjmy z kryptoměn uvádíte v příloze č. 2 daňového přiznání, řádek ostatní příjmy dle § 10 odst. 1 písm. b) bod 3 – příjmy z úplatného převodu jiné věci.

4. Odevzdejte a zaplaťte

Termíny pro podání daňového přiznání za rok 2025:

• 1. dubna 2026 – papírové podání
• 2. května 2026 – elektronické podání (datová schránka)
• 1. července 2026 – podání prostřednictvím daňového poradce

Od roku 2026 vstupuje v platnost evropská směrnice DAC8 (Directive on Administrative Cooperation), která zavádí automatickou výměnu informací o kryptotransakcích mezi členskými státy EU.

Co to znamená v praxi?

• Kryptoburzy a směnárny (Binance, Coinbase, Anycoin a další) budou povinny hlásit transakce svých uživatelů příslušným daňovým úřadům
• Finanční správa bude mít přehled o objemu vašich obchodů, i pokud používáte zahraniční platformy registrované v EU
• Zatajení příjmů z kryptoměn bude výrazně riskantnější než dříve

Do budoucna lze očekávat, že se regulace bude dále zpřísňovat. Dodržování daňových povinností je proto nejen zákonnou povinností, ale i racionálním rozhodnutím.

Česko patří po novele z roku 2025 mezi příznivější jurisdikce pro kryptoinvestory v Evropě:

• Česko: 15 % (23 % při vyšších příjmech), časový test 3 roky, hodnotový test 100 000 Kč
• Slovensko: 7 % pro příjmy nad 2 400 € (osvobozeno do 2 400 €), ale 14 % zdravotní odvody navíc
• Německo: osvobození po 1 roce držení (bez limitu), jinak sazba dle příjmu (až 45 %)
• Polsko: 19 % paušální sazba, bez časového testu
• Portugalsko: 28 % na krátkodobé zisky, osvobození po 1 roce držení

Český systém je díky kombinaci časového testu a relativně nízké sazby 15 % jedním z nejvýhodnějších v regionu.